Porez na dodanu vrijednost

PDV, punim imenom porez na dodanu vrijednost je suvremeni oblik oporezivanja potrošnje i njegovo širenje je započelo šezdesetih godina 20. stoljeća. Do danas se proširio na oko 60 zemalja širom svijeta. Prva ga je uvela Francuska 1958. godine, a zatim i Finska 1964. godine. Ubrzo se proširio na ostale zemlje Europske unije. Od razvijenih zemalja ga nemaju jedino Australija i SAD.

PDV je svefazni porez na promet koji se obračunava u svakoj fazi proizvodno - prodajnog ciklusa, ali samo za iznos dodane vrijednosti.

Opća stopa PDV-a u Hrvatskoj od 1. kolovoza 2009. iznosi 23%, dok se za određene proizvode i usluge primjenjuju niže stope od 10% i 0%.

Oblici PDV-a

1. proizvodni → postoji u slučaju kada porezni obveznik pri prodaji svog proizvoda ne može odbiti trošak nabavke kapitalnih dobara niti trošak amortizacije.
2. dohodovni → dozvoljava se odbitak troška amortizacije prilikom prodaje.
3. potrošni → dozvoljava se odbitak ukupnog iznosa utrošenog na bruto investicije (kapitalna dobra + amortizacija) prilikom prodaje proizvoda.

Metode obračunavanja

1. metoda zbrajanja

Porezna osnovica se utvrđuje na način da se zbroje svi elementi cijene u oporezovanoj fazi koji formiraju dodanu vrijednost. PDV će biti jednak umnošku dobivene dodane vrijednosti i porezne stope.

1. metoda oduzimanja

Od vrijednosti prodaje se oduzima vrijednost kupnje i na dobivenu razliku se primjenjuje stopa PDV-a.

1. kreditna metoda

Vrijednost PDV-a plaćenog na inpute se oduzima od vrijednosti PDV-a kojeg treba platiti na vrijednost prodaje → smatra se najboljom metodom.

Načela kod oporezivanja PDV-a

1. načelo porijekla robe → oporezuje se izvoz, a uvoz ne
2. načelo odredišta robe → ne oporezuje se izvoz, nego uvoz

Hrvatska primjenjuje načelo odredišta robe, tj. izvoz je oslobođen plaćanja PDV-a.

Razine poreznih stopa

• opća (standardna)
• niža → za živežne namirnice
• viša → luksuzni proizvodi
• nulta → proizvodi na koje se ne plaća PDV

Napomena : Nulta stopa je različito od poreznog oslobođenja. Kod nulte stope proizvođači prilikom isporuke svojim proizvoda ne obračunavaju PDV, ali imaju pravo odbiti pretporez koji je sadržan u ulaznim računima dobavljača. Stoga je nulta stopa bolja od poreznog oslobođenja.

Prednosti PDV-a

• ubire se u svakoj pojedinoj fazi ciklusa dok se jednofazni ubire jednokratno.
• Nema prikrivene izvozne premije i prikrivene uvozne carine kao kod jednofaznog poreza na promet.
• izdašnost → najizdašniji porezni prihod proračuna (2$/$3) proračunskih prihoda).

Neutralnost PDV-a

• u odnosu na vanjskotrgovinsku razmjenu → jer ne djeluje na domaću proizvodnju i potrošnju.
• neutralan je na upotrebljene proizvodne metode.
• ne iskrivljuje cijene jer osigurava optimalnu alokaciju resursa na tržištu.

Vanjske poveznice

• [1] Porez na dodanu vrijednost → Institut za javne financije
• [2] Porezni vodič → PDV