Porez na dodanu vrijednost: razlika između inačica
Nema sažetka uređivanja |
Nema sažetka uređivanja |
||
Redak 42: | Redak 42: | ||
*ne iskrivljuje [[cijene]] jer osigurava optimalnu alokaciju resursa na [[tržište|tržištu]]. |
*ne iskrivljuje [[cijene]] jer osigurava optimalnu alokaciju resursa na [[tržište|tržištu]]. |
||
== |
=== Stope PDV u EU === |
||
{| class="sortable prettytable" |
|||
|+ Stop ePDV-a (u %) u Eurposkoj Uniji (Stanje lipanj 2013.) <ref>http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/vat/how_vat_works/rates/vat_rates_de.pdf Popis EU (služzbeno)</ref> |
|||
|- class="hintergrundfarbe6"| |
|||
! class="hintergrundfarbe6"| Država |
|||
! class="hintergrundfarbe6" title="Normalsatz"| Standardna stopa |
|||
! class="hintergrundfarbe6" title="Zwischensatz"| Između |
|||
! class="hintergrundfarbe6" title="ermäßigter Satz"| Smanjena |
|||
! class="hintergrundfarbe6" title="stark ermäßigter Satz"| Vrlo Smanjena |
|||
! class="hintergrundfarbe6" title="Dienstleistungen"| Usluga |
|||
! class="hintergrundfarbe6" title="Nullsatz möglich"| Bez pdv? |
|||
|- |
|||
| [[Belgija]] || 21 || 12 || {{nts| 6}} || – || – || da || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Bugarska]] || 20 || – || {{nts| 9}} || – || – || da || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Danska]] || 25 || – || – || – || – || ja || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Njemačka]] || 19 || – || {{nts| 7}} || – || – || da || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Estonija]] || 20 || – || {{nts| 9}} || – || – || da || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Finska]] || 24 || – || 14 || – || 10 || da || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Francuska]] || 19,6 || 7<ref group="B">[http://www.lemonde.fr/economie/article/2012/03/31/la-hausse-de-la-tva-fragilise-les-libraires_1678623_3234.html Frankreich: Heraufsetzung der Umsatzsteuer für Bücher auf 7 Prozent, lemonde.fr vom 31. März 2012], abgerufen am 1. April 2012 (frz.)</ref> || {{nts| 5,5}} || 2,1 || – || ne || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Grčka]] <ref group="A">Griechenland: griechische Inseln: 13 %, 6 %, 3 %</ref> || 23 || – || 13 || – || 6,5 || ja || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Irska]] || 23 || – || 13,5 || 4,8 || 12 || da || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Italija]] || 22 || 6 || 10 || 4 || – || ne || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Hrvatska]] |
|||
| 25 || – || 10 || 5 || – || ne || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Litva]] || 21 || – || 12 || – || – || da || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Latvija]] || 21 || – || {{nts| 9}} || 5 || – || ne || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Luksemburg]] || 15 || 12 || {{nts| 6}} || 3 || – || ne || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Malta]] || 18 || – || {{nts| 5}} || – || – || da || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Nizozemska]] || 21 || – || {{nts| 6}} || – || – || ne || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Austrija]] || 20 || 12 || 10 || – || – || da || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Poljska]] || 23 || – || {{nts| 8}} || – || 5 || ja || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Portugal]] <ref group="A"> Portugal: 22 % / 12 % / 5 % auf [[Madeira]] und 16 % / 9 % / 4 % auf den [[Azori]]</ref> || 23 || – || 13 || 6 || – || nein || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Rumunjska]] || 24 || – || {{nts| 9}} || – || – || ne || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Švedska]] || 25 || – || 12 || – || 6 || da || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Slovačka]] || 20 || – || 10 || – || – || ne || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Slovenija]] || 22 || – || {{nts| 9,5}} || – || – || ne || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Španjolska]] <ref group="A">Spanien: nur 5 % Inselsteuer statt Normalsteuersatz auf den [[Kanarische Inseln|Kanaren]]</ref> || 21 <ref group="B">[http://residentenkurier.com/2012/08/spanische-mehrwertsteuer-steigt-ab-1-september-auf-21-prozent Spanien: Zum 1. September 2012 wurde der Normalsteuersatz von 18 auf 21 % und der ermässigte Steuersatz von 8 auf 10 % erhöht]</ref> || – || {{nts| 10}} || 4 || – || ne || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Češka]] || 21 || – || 15 || – || – || ne || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Mađarska]] || 27 || – || 18 || -|| – || da || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Ujedinjeno Kraljevstvo]] || 20 || – || {{nts| 5}} || – || – || da || align="center" | |
|||
|- |
|||
| [[Cipar]] || 18 || – || – || 5 || 8 || da || align="center" | |
|||
|-class="sortbottom" |
|||
|class="hintergrundfarbe5"| {{EU|2=(EU-Minimum)}} || 15 || 6 || 5 || 2,1 || 5 || <!--6. MwSt-Richtlinie--> |
|||
|-class="sortbottom" |
|||
|class="hintergrundfarbe5"| {{EU|2=(EU-Maximum)}} || 27 || 12 || 18 || 5 || 12 || |
|||
|} |
|||
== Izvori == |
|||
{{izvori}} |
{{izvori}} |
||
Inačica od 27. listopada 2013. u 18:02
PDV, punim imenom porez na dodanu vrijednost je suvremeni oblik oporezivanja potrošnje i njegovo širenje je započelo šezdesetih godina 20. stoljeća. Do danas se proširio na oko 60 zemalja širom svijeta. Prva ga je uvela Francuska 1958. godine, a zatim i Finska 1964. godine. Ubrzo se proširio na ostale zemlje Europske unije. Od razvijenih zemalja ga nemaju jedino Australija i SAD.
PDV je svefazni porez na promet koji se obračunava u svakoj fazi proizvodno - prodajnog ciklusa, ali samo za iznos dodane vrijednosti.
Opća stopa PDV-a u Hrvatskoj od 1. ožujka 2012. iznosi 25%, dok se za određene proizvode i usluge primjenjuju niže stope od 10% i 5%.
Oblici PDV-a
- proizvodni → postoji u slučaju kada porezni obveznik pri prodaji svog proizvoda ne može odbiti trošak nabavke kapitalnih dobara niti trošak amortizacije.
- dohodovni → dozvoljava se odbitak troška amortizacije prilikom prodaje.
- potrošni → dozvoljava se odbitak ukupnog iznosa utrošenog na bruto investicije (kapitalna dobra + amortizacija) prilikom prodaje proizvoda.
- metoda zbrajanja
- Porezna osnovica se utvrđuje na način da se zbroje svi elementi cijene u oporezovanoj fazi koji formiraju dodanu vrijednost. PDV će biti jednak umnošku dobivene dodane vrijednosti i porezne stope.
- metoda oduzimanja
- Od vrijednosti prodaje se oduzima vrijednost kupnje i na dobivenu razliku se primjenjuje stopa PDV-a.
- kreditna metoda
- Vrijednost PDV-a plaćenog na inpute se oduzima od vrijednosti PDV-a kojeg treba platiti na vrijednost prodaje → smatra se najboljom metodom.
Načela kod oporezivanja PDV-a
- načelo porijekla robe → oporezuje se izvoz, a uvoz ne
- načelo odredišta robe → ne oporezuje se izvoz, nego uvoz
Hrvatska primjenjuje načelo odredišta robe, tj. izvoz je oslobođen plaćanja PDV-a.
Razine poreznih stopa
- opća (standardna)
- niža → za živežne namirnice
- viša → luksuzni proizvodi
- nulta → proizvodi na koje se ne plaća PDV
Napomena : Nulta stopa je različito od poreznog oslobođenja. Kod nulte stope proizvođači prilikom isporuke svojim proizvoda ne obračunavaju PDV, ali imaju pravo odbiti pretporez koji je sadržan u ulaznim računima dobavljača. Stoga je nulta stopa bolja od poreznog oslobođenja.
Prednosti PDV-a
- ubire se u svakoj pojedinoj fazi ciklusa dok se jednofazni ubire jednokratno.
- Nema prikrivene izvozne premije i prikrivene uvozne carine kao kod jednofaznog poreza na promet.
- izdašnost → najizdašniji porezni prihod proračuna (2/3 proračunskih prihoda).
Neutralnost PDV-a
- u odnosu na vanjskotrgovinsku razmjenu → jer ne djeluje na domaću proizvodnju i potrošnju.
- neutralan je na upotrebljene proizvodne metode.
- ne iskrivljuje cijene jer osigurava optimalnu alokaciju resursa na tržištu.
Stope PDV u EU
Država | Standardna stopa | Između | Smanjena | Vrlo Smanjena | Usluga | Bez pdv? | |
---|---|---|---|---|---|---|---|
Belgija | 21 | 12 | 6 | – | – | da | |
Bugarska | 20 | – | 9 | – | – | da | |
Danska | 25 | – | – | – | – | ja | |
Njemačka | 19 | – | 7 | – | – | da | |
Estonija | 20 | – | 9 | – | – | da | |
Finska | 24 | – | 14 | – | 10 | da | |
Francuska | 19,6 | 7[B 1] | 5,5 | 2,1 | – | ne | |
Grčka [A 1] | 23 | – | 13 | – | 6,5 | ja | |
Irska | 23 | – | 13,5 | 4,8 | 12 | da | |
Italija | 22 | 6 | 10 | 4 | – | ne | |
Hrvatska | 25 | – | 10 | 5 | – | ne | |
Litva | 21 | – | 12 | – | – | da | |
Latvija | 21 | – | 9 | 5 | – | ne | |
Luksemburg | 15 | 12 | 6 | 3 | – | ne | |
Malta | 18 | – | 5 | – | – | da | |
Nizozemska | 21 | – | 6 | – | – | ne | |
Austrija | 20 | 12 | 10 | – | – | da | |
Poljska | 23 | – | 8 | – | 5 | ja | |
Portugal [A 2] | 23 | – | 13 | 6 | – | nein | |
Rumunjska | 24 | – | 9 | – | – | ne | |
Švedska | 25 | – | 12 | – | 6 | da | |
Slovačka | 20 | – | 10 | – | – | ne | |
Slovenija | 22 | – | 9,5 | – | – | ne | |
Španjolska [A 3] | 21 [B 2] | – | 10 | 4 | – | ne | |
Češka | 21 | – | 15 | – | – | ne | |
Mađarska | 27 | – | 18 | - | – | da | |
Ujedinjeno Kraljevstvo | 20 | – | 5 | – | – | da | |
Cipar | 18 | – | – | 5 | 8 | da | |
Predložak:EU | 15 | 6 | 5 | 2,1 | 5 | ||
Predložak:EU | 27 | 12 | 18 | 5 | 12 |
Izvori
Vanjske poveznice
- [1] Porez na dodanu vrijednost → Institut za javne financije
- [2] Porezni vodič → PDV
- [3] Zakon o porezu na dodanu vrijednost
Pogreška u citiranju: oznake <ref>
postoje za skupinu "B", ali nema pripadajuće oznake <references group="B"/>
Pogreška u citiranju: oznake <ref>
postoje za skupinu "A", ali nema pripadajuće oznake <references group="A"/>